江苏省人民代表大会常务委员会关于选民登记工作的若干规定

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中国证券监督管理委员会


关于转发最高人民法院法发［1997］27号和法明传［1998］213号文件的通知

1998年12月29日　证监法字［1998］3号


各省、自治区、直辖市、计划单列市证管办(证监会)：

　　现将《最高人民法院关于冻结、划拨证券或期货交易所证券登记结算机构、证券经营或期货经纪机构清算帐户资金等问题的通知》(法发［1997］27号)和《关于贯彻最高人民法院法发［1997］27号通知应注意的几个问题的紧急通知》(法明传［1998］213号)转发给你们，请以此为依据，妥善处理监管区域内人民法院冻结、划拨证券或期货交易所证券登记结算机构、证券经营或期货经纪机构清算帐户资金的有关事宜，并与人民法院做好协调工作。

附

最高人民法院关于冻结、划拨证券或期货交易所
证券登记结算机构、证券经营或期货经纪机构清算帐户资金等问题的通知

（1997年12月2日　法发［1997］27号)

　　为了维护证券、期货市场的正常交易秩序，现对人民法院在财产保全或执行生效法律文书过程中，冻结、划拨证券或期货交易所、证券登记结算机构、证券经营或期货经纪机构清算帐户清算资金等问题，作如下通知：

　　一、证券交易所、证券登记结算机构及其异地清算代理机构开设的清算帐户上的资金，是证券经营机构缴存的自营及其所代理的投资者的证券交易清算资金。当证券经营机构为债务人，人民法院确需冻结、划拨其交易清算资金时，应冻结、划拨其自营帐户中的资金；如证券经营机构未开设自营帐户而进行自营业务的，依法可以冻结其在证券交易所、证券登记结算机构及其异地清算代理机构清算帐户上的清算资金，但暂时不得划拨。如果证券经营机构在法院规定的合理期限内举证证明被冻结的上述清算帐户中的资金是其他投资者的，应当对投资者的资金解除冻结。否则，人民法院可以划拨已冻结的资金。

　　证券经营机构清算帐户上的资金是投资者为进行证券交易缴存的清算备付金。当投资者为债务人时，人民法院对证券经营机构清算帐户中该投资者的相应部分资金依法可以冻结、划拨。

　　人民法院冻结、划拨期货交易所清算帐户上期货经纪机构的清算资金及期货经纪机构清算帐户上投资者的清算备付金(亦称保证金)，适用上述规定。

　　二、证券经营机构的交易席位系该机构向证券交易所申购的用以参加交易的权利，是一种无形财产。人民法院对证券经营机构的交易席位进行财产保全或执行时，应依法裁定其不得自行转让该交易席位，但不能停止该交易席位的使用。人民法院认为需要转让该交易席位时，按交易所的有关规定应转让给有资格受让席位的法人。

　　人民法院对期货交易所、期货经纪机构的交易席位采取财产保全或执行措施，适用上述规定。

　　三、证券经营机构在证券交易所、证券登记结算机构的债券实物代保管处托管的债券，是其自营或代销的其他投资者的债券。当证券经营机构或投资者为债务人时，人民法院如需冻结、提取托管的债券，应当通过证券交易所查明该债务人托管的债券是否已作回购质押，对未作回购质押，而且确属债务人所有的托管债券可以依法冻结、提取。

　　四、交易保证金是证券经营机构向证券交易所缴存的用以防范交易风险的资金，该资金由证券交易所专项存储，人民法院不应冻结、划拨交易保证金。但在该资金失去保证金作用的情况下，人民法院可以依法予以冻结、划拨。

最高人民法院关于贯彻最高人民法院法发［1997］27号
通知应注意的几个问题的紧急通知

（1998年7月22日　法明传［1998］213号)

　　最高人民法院法发［1997］27号《关于冻结、划拨证券或期货交易所、证券登记结算机构、证券经营或期货经纪机构清算帐户资金等问题的通知》(以下简称27号通知)下发后，多数法院执行是好的，但少数法院未能严格执行，有的地区甚至发生影响社会稳定的问题。为保障金融和社会秩序的稳定，现就有关贯彻27号通知中应注意的几个问题通知如下：

　　一、对证券经营机构、期货经纪机构为债务人的案件，在保全或执行其财产时，首先要指令该证券经营机构、期货经纪机构提供可供执行的不动产或其它财产。经查明该证券经营机构、期货经纪机构确有可供执行的不动产或其它财产的，人民法院应当先执行该财产。

　　二、如无上述可供执行的财产，需要执行证券经营机构或期货经纪机构清算资金时，必须严格按27号通知第一条的有关规定冻结、划拨其自营帐户中的资金。

　　三、对未开设自营帐户而进行自营业务的证券经营机构、期货经纪机构，需采取冻结其在证券或期货交易所、证券登记结算机构或异地清算代理机构清算帐户内的清算资金措施时，必须十分慎重。只能依法在债务人承担的债务数额范围内予以冻结。同时，依据27号通知第一条的有关规定，必须保障证券经营机构、期货经纪机构的举证权利，如有证据证明上述帐户中的资金是其它投资者的，必须对其它投资者的资金及时解除冻结。

　　四、在执行27号通知时，如遇有影响金融和社会秩序安定的情况时，应当及时采取暂缓或中止执行措施。



财政部


企业会计准则第10号--企业年金基金


　第一章 总则
　　第一条 为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，
　　根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
　　第二条 企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集
　　的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
　　第三条 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量
　　和列报。
　　委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企
　　业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产
　　和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。
　　第二章 确认和计量
　　第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资
　　产进行确认和计量。
　　第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币
　　资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债
　　券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
　　第六条 企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得
　　的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资
　　性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其
　　初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
　　（一）初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公
　　允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。
　　（二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面
　　价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
　　投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22 号——金融工
　　具确认和计量》。
　　第七条 企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算
　　款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付
　　投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣
　　金和其他应付款等。
　　第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收
　　入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收
　　入。
　　第九条 收入应当按照下列规定确认和计量：
　　（一）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。
　　（二）买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款
　　和协议约定的利率确定。
　　（三）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原
　　账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。
　　（四）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其
　　账面价值的差额确定。
　　（五）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。
　　第十条 企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受
　　托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出
　　和其他费用。
　　第十一条 费用应当按照下列规定确认和计量：
　　（一）交易费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续
　　费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。
　　（二）受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据
　　相关规定按实际计提的金额确定。
　　（三）卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款
　　和协议约定的利率确定。
　　（四）其他费用，按照实际发生的金额确定。
　　第十二条 企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减
　　去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至
　　净资产。
　　净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按
　　期将运营收益分配计入各账户。
　　第十三条 净资产应当按照下列规定确认和计量：
　　（一）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资
　　产。
　　（二）向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。
　　（三）因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。
　　（四）因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。
　　第三章 列报
　　第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变
　　动表和附注。
　　第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财
　　务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。
　　第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息：
　　（一）货币资金；
　　（二）应收证券清算款；
　　（三）应收利息；
　　（四）买入返售证券；
　　（五）其他应收款；
　　（六）债券投资；
　　（七）基金投资；
　　（八）股票投资；
　　（九）其他投资；
　　（十）其他资产。
　　第十七条 负债类项目至少应当列示下列信息：
　　（一）应付证券清算款；
　　（二）应付受益人待遇；
　　（三）应付受托人管理费；
　　（四）应付托管人管理费；
　　（五）应付投资管理人管理费；
　　（六）应交税金；
　　（七）卖出回购证券款；
　　（八）应付利息；
　　（九）应付佣金；
　　（十）其他应付款。
　　第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。
　　第十九条 净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的
　　净资产增减变动情况，应当列示下列信息：
　　（一）期初净资产。
　　（二）本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取
　　职工个人缴费、个人账户转入。
　　（三）本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个
　　人账户转出。
　　（四）期末净资产。
　　第二十条 附注应当披露下列信息：
　　（一）企业年金计划的主要内容及重大变化。
　　（二）投资种类、金额及公允价值的确定方法。
　　（三）各类投资占投资总额的比例。
　　（四）可能使投资价值受到重大影响的其他事项。
　　附录：
　　资产负债表
　　会年金01 表
　　编制单位： 年 月 日 单位： 元
　　资产 行次 年初数 期末数负债和净资产 行次 年初数期末数
　　资产： 负债：
　　货币资金 应付证券清算款
　　应收证券清算款 应付受益人待遇
　　应收利息 应付受托人管理费
　　买入返售证券 应付托管人管理费
　　其他应收款 应付投资管理人管理费
　　债券投资 应交税金
　　基金投资 卖出回购证券款
　　股票投资 应付利息
　　其他投资 应付佣金
　　其他资产 其他应付款
　　负债合计
　　净资产:
　　企业年金基金净值
　　资产总计 负债和净资产总计
　　净资产变动表
　　会年金02 表
　　编制单位： 年 月 单位： 元
　　项 目 行次 本月数 本年累计数
　　一、期初净资产
　　二、本期净资产增加数
　　（一）本期收入
　　1．存款利息收入
　　2．买入返售证券收入
　　3．公允价值变动收益
　　4．投资处置收益
　　5．其他收入
　　（二）收取企业缴费
　　（三）收取职工个人缴费
　　（四）个人账户转入
　　三、本期净资产减少数
　　（一）本期费用
　　1．交易费用
　　2．受托人管理费
　　3．托管人管理费
　　4．投资管理人管理费
　　5．卖出回购证券支出
　　6．其他费用
　　（二）支付受益人待遇
　　（三）个人账户转出
　　四、期末净资产