青海省人民政府办公厅转发省商务厅关于青海省拍卖业管理办法的通知

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黑龙江省人大


黑龙江省注册会计师管理条例
黑龙江省人大


第一章 总 则
第一条 为加强注册会计师管理，规范注册会计师执业行为，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关法律、法规
规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 在本省执业的注册会计师，会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）必须遵守本条例。
第三条 省注册会计师协会是由省内注册会计师依法组成的对注册会计师进行管理的社会团体。
第四条 省财政、审计部门依法对注册会计师、事务所和省注册会计师协会进行监督、指导。
第五条 注册会计师和事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。

第二章 注册会计师
第六条 注册会计师是依法取得中国注册会计师证书并接受委托从事独立审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师名义从事有关活动。
第七条 参加注册会计师全国统一考试成绩合格或者已经取得中国注册会计师协会非执业会员资格的人员，从事独立审计业务2年以上的，可以由所在事务所按照规定履行注册会计师申报手续，向省注册会计师协会申请注册，经注册后成为中国注册会计师。
第八条 申请注册会计师的，应当由所在事务所向省注册会计师协会提交下列资料：
（一）《中华人民共和国注册会计师申请表》：
（二）注册会计师全国统一考试全科合格证书或者中国注册会计师协会非执业会员资格证书。
（三）学历、简历、专业技术职称证明；
（四）从事2年以上独立审计业务的证明及业务总结；
（五）所在事务所出具的工作证明及鉴定。
第九条 省注册会计师协会自受理之日起30日内决定注册或者不予注册。准予注册的发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》。
第十条 已经成为注册会计师的或者申请注册会计师的，有下列情形之一者；撤销其注册或者不予注册：
（一）不具有完全民事行为能力的；
（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日末满5年的；
（三）在财条、会计、审计和其他管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日未满2年的；
（四）受吊销注册会计师证书处罚未满5年的；
（五）伪造注册申报手续，提供虚假材料的；
（六）自行停止执行注册会计师业务满1年的；
（七）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
被吊销注册或者不予注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册或者不予注册通知之日起15日内向省财政部门申请复议。
第十一条 注册会主师执行业务必须加入事务所。
第十二条 注册会计师办理转所手续，按照省注册会计师协会有关规定执行。
第十三条 注册会计师承办下列审计业务：
（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
（二）验证企业资本，出具验资报告；
（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关的报告；
（四）法律、法规规定的其他审计业务。
第十四条 注册会计师可以办理下列业务：
（一）设计企业会计制度，培训会计人员，担任会计顾问；
（二）代理记帐，依法代理纳税申报；
（三）按照国有资产评估的有关规定，承办资产评估业务；
（四）提供会计、投资等咨询服务业务，编制可行性研究报告；
（五）代办申请注册登记，协助拟定经济合同、章程和其他经济文件；
（六）其他的会计咨询服务业务。
第十五条 注册会计师应当接受省注册会计师协会的年度检验，检验合格者方可继续执业。

第三章 事务所
第十六条 事务所是依照法律、法规规定批准设立并承办注册会计师业务的机构。依法批准设立的事务所，为注册会计师协会的团体会员。
事务所的组织形式为合伙事务所和负有限责任的事务所。
合伙事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担无限连带责任。
负有限责任的事务所，以其全部资产对其债务承担责任。
第十七条 申请设立的事务所的合伙人，应当符合下列条件：
（一）中国公民；
（二）在申请注册所在地连续居住1年以上；
（三）不在其他单位从事工作；
（四）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，并有5年以上在事务所从事独立审计业务经历的证明；
（五）审批机关规定的其他条件。
第十八条 申请设立合伙事务所，应当具备下列条件：
（一）有2名以上符合本条例第十七条规定条件的注册会计师为合伙发起人；
（二）聘用8人以上符合国家规定的专职从业人员，其中注册会计师3人以上；
（三）不少于30万元人民币的注册资本；
（四）有固定的办公场所和必要的办公设施；
（五）审批机关规定的其他条件。
第十九条 申请设立合伙的事务所，应当由合伙发起人向省审批机关报送下列文件：
（一）设立合伙事务所的申请书；
（二）合伙人协议；
（三）合伙人基本情况表；
（四）注册会计师在事务所从事独立审计业务的证明及业务总结；
（五）合伙人出资形式及资金落实情况；
（六）事务所章程；
（七）办公用房的产权证明或者租赁证明；
（八）其他从业人员的基本情况表；
（九）审批机关规定的其他有关文件。
第二十条 申请设立负有限责任的事务所，应当具备下列条件：
（一）不少于50万元人民币的注册资本；
（二）有10名以上国家规定的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；
（三）事务所主要负责人及简历和有关证明文件；
（四）出资证明；
（五）办公用房的产权证明或者租赁证明；
（六）审批机关规定的其他条件。
第二十一条 事务所设立分支机构，应当依照法律、法规规定批准。
事务所分支机构在同一城区内的，均由事务所统一管理，统一承接业务，统一出具报告，统一收取费用，统一承担连带责任。
事务所分支机构在异地的，应当具备独立法人资格。
第二十二条 事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，法律、行政法规另有规定的除外。
第二十三条 事务所接受委托人委托承办业务，任何单位和个人不得干预。
第二十四条 本省以外的事务所在省内执业，应当向省注册会计师协会登记，并接受省注册会计师协会的业务监督。
第二十五条 经批准在本省设立的香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所的常驻代表机构，于批准后30日内，向省注册会计师协会报送下列资料：
（一）财政部批准设立常驻代表机构的批文副本；
（二）财政部发给的常驻代表证书的复印件；
（三）办公地址及通讯、传真设施号码；
（四）常驻代表姓名、简历。
第二十六条 在本省设立的香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所的常驻代表机构，依照省财政部门核准的业务范围开展业务，不得从事审计业务。临时办理有关业务时，应当经省财政部门批准。
第二十七条 外国会计师事务所可以依法与事务所共同举办中外合作事务所。举办中外合作事务所的条件和审批管理办法，按照国家有关规定执行。
第二十八条 事务所接受委托办理业务时，应当按照省财政、物价部门制定的收费标准收费，或者通过招投标形式，按照协议价格收费。
事务所跨行政区域执行业务，应当按照执业所在地规定的收费标准收费。

第四章 注册会计师协会
第二十九条 省注册会计师协会依据法律、法规规定，对本省注册会计师和事务所实行管理、监督、指导。
第三十条 省注册会计师协会的主要职责：
（一）办理注册会计师注册和设立事务所的有关事宜，并对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查；
（二）审批和管理本省注册会计师协会会员；
（三）负责贯彻落实注册会计师执业准则。拟订本省注册会计师管理制度，并对执行情况进行监督和检查；
（四）制定注册会计师培训计划，组织开展培训工作，加强注册会计师的后续教育，提高专业素质；
（五）组织本省注册会计师资格全国统一考试的有关事宜；
（六）组织开展业务交流活动，沟通业务信息，总结工作经验，提高服务质量，推动本省注册会计师事业的发展；
（七）向省人民政府财政部门反映注册会计师的意见和建议，支持注册会计师履行职责，维护其合法权益；
（八）指导事务所的工作，协调所际关系，调解业务争议；
（九）代表本省注册会计师，组织开展与外省、外国会计师团体之间的交往活动；
（十）管理香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所在本省设立的常驻代表机构，对
经批准的香港、澳门、台湾和外国会计师事务所在本省境内临时办理有关业务，实行监督、检查：
（十一）承担省财政、审计部门依法授权或者委托的其他事宜。
第三十一条 省注册会计师协会章程由会员代表大会通过，并报主管部门备案。

第五章 执业管理
第三十二条 注册会计师承办业务，由其所在事务所统一受理并与委托人签订委托合同，不得以个人名义承接注册会计师业务。
事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。
第三十三条 注册会计师、事务所与委托人有下列利害关系的，应当回避：
（一）曾在委托单位任职、离职后末满2年的；
（二）本人、配偶或者直系血亲与委托单位有投资、借贷或者其他经济利益关系的；
（三）与委托单位的法定代表人、主要负责人、董事或者财务主管有近亲关系的；
（四）担任委托单位的常年会计顾问或者代为办理会计事项的；
（五）事务所与委托人有除业务收费之外的其他经济利益关系的；
（六）其他为保持执业独立性应当回避的事项。
第三十四条 注册会计师对在执业过程中知悉的商业秘密负有保密义务，委托人书面同意或者法律、法规规定提供的除外。
第三十五条 注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；
（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
第三十六条 注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：
（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
（二）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
（三）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（四）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。
第三十七条 注册会计师不得有下列行为：
（一）在执行审计业务期间至审计完结后6个月内，本人、配偶或者直系血亲买卖被审计单位的股票、债券、或者与被审计单位有财产买卖、借贷、租赁和其他经济利益关系；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
（三）接受委托催收债款；
（四）允许他人以本人名义执业；
（五）同时在两个或者两个以上的事务所执业；
（六）违反法律、法规的其他行为。
第三十八条 事务所应当执行财政部门制定的会计制度和财务管理制度。
事务所对其分支机构的收支应当统一核算，不得承包经营。
事务所应当按期向省注册会计师协会报送会计报表，并接受省注册会计师协会的财务监督。
第三十九条 事务所应当按照财政部的规定建立职业风险基金，办理职业保险。
事务所应当依法纳税。
第四十条 负有限责任的事务所原发起单位不得要求事务所上缴收入或者结余，也不得以任何借口收取管理费。

第六章 法律责任
第四十一条 对未经批准承办本条例第十三条规定的注册会计师业务的，由省财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，并处违法所得1至5倍罚款。
第四十二条 事务所违反本条例第三十五条、第三十六条、第三十七条规定的，由省财政部门给予警告，没收违法所得，并处违法所得1至5倍罚款；情节严重的，暂停其经营业务或者予以撤销。
注册会计师违反本条例第三十五条、第三十六条、第三十七条规定的，由省财政部门给予警告，情节严重的，暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
事务所、注册会计师违反本条例第三十五条、第三十六条规定，出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十三条 省财政、审计部门和省注册会计师协会工作人员违反本条例滥用职权、徇私舞弊，由其所在单位或者其上级主管部门给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十四条 当事人对处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
当事人对处罚决定逾期未申请行政复议也不向人民法院提起行政诉讼，又不履行的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第七章 附 则
第四十五条 本条例由省财政部门负责应用解释。
第四十六条 本条例自一九九七年四月一日起施行。




1997年2月16日
湖北省黄石市人民政府办公室


市人民政府办公室关于印发《黄石市规范性文件管理办法》的通知

黄政办发〔2003〕88号



大冶市、阳新县、各区人民政府，各厂矿企业、院校，市政府各部门：

《黄石市规范性文件管理办法》已经市政府常务会议讨论通过，现印发给你们，请遵照执行。



二ОО三年六月十一日




黄石市规范性文件管理办法


第一章 总 则



第一条 为完善行政规范性文件（以下简称规范性文件）制定程序，保证规范性文件质量，提高行政效率，根据《国家行政机关公文处理办法》和黄石市人民政府工作规则，参照《规章制定程序条例》，结合工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称规范性文件，是指我市县级以上行政机关为贯彻法律、法规、规章和国家政策，实现行政管理职能，依法制定的涉及或影响公民、法人或其他组织权利义务的规定、办法、细则、规则以及其他具有普遍约束力的决定、命令、通告、通知等文件。

第三条 规范性文件的计划、起草、审查、决定、公布、解释、备案、清理，适用本办法。

第四条 制定规范性文件，遵循以下原则：

合法原则 规范性文件应当符合宪法、法律和法规的规定，不得与其上位法、国家政策、本级或上级人大及其常委会的决议决定相抵触。

合理原则 规范性文件应当符合社会发展规律和公共道德，有利于改革开放，有利于经济发展和社会进步。

适用原则 规范性文件应当科学规范行政行为，促进政府职能向经济调节、社会管理和公共服务转变。

效能原则 规范性文件应当体现精简、统一、效能的要求，简化行政程序，节约行政成本，提高行政效率。



第二章 一般规定



第五条 规范性文件适用下列名称：

对重要事项或重大行动作出安排的称“决定”；

对某些重要问题提出原则性见解和处理办法的称“意见”；

对特定范围内的事务制订的管理措施称“规定”；

为贯彻某一法律、法规或对某项行政工作的措施、办法、步骤作出规定的称“办法”；

为实施法律、法规、规章而作出相应具体规定的称“细则”；

对某项工作的操作制度作程序性规定的称“规则”或“规程”；

规范性文件不得称“条例”。

第六条 制定规范性文件应当载明依据法、制定目的、适用范围、主管机关、解释机关、废止文件、施行日期，并对各项实体性规范、程序性规范作出明确规定。

第七条 规范性文件用语应当准确、简洁，内容应当明确、具体，具有可操作性。
除内容较复杂者外，一般规范性文件可不分章节。

第八条 规范性文件不得创设下列规范：

（一）剥夺、限制公民基本权利或超出国家法律、法规的规定赋予公民权利和义务的；

（二）剥夺、限制国家机关、企事业单位和其他组织法定权能或者违法赋予权能的；

（三）违反WTO基本原则的市场管理措施；

（四）行政处罚、行政审批；

（五）制定机关无权设定的收费、集资、摊派等项目和标准；

（六）制定机关无权设定的其它规范。



第三章 计划和起草



第九条 制定规范性文件应当编制规范性文件年度计划。

拟提请市政府（含市政府办公室，下同）制定规范性文件并要求列入年度计划的，应在每年2月底前提出立项申请。

立项申请应当对制定规范性文件的必要性、所要解决的主要问题、拟确立的主要制度等作出说明。

第十条 市、县（市、区）人民政府法制机构负责对制定规范性文件的立项申请进行汇总研究，编制规范性文件年度计划，报本级人民政府批准执行。

规范性文件年度计划应当明确规范性文件的名称、起草单位、完成时间等。

第十一条 规范性文件年度计划在执行中需要进行调整的，对拟增减的项目经制定机关法制机构审核后报制定机关批准。

第十二条 规范性文件一般由提出立项申请的部门负责起草，或由制定机关决定组织专班起草。规范性文件内容涉及不同职能部门的，可以由这些部门共同起草，也可由同级人民政府或其法制机构组织相关部门起草。

规范性文件的起草可以邀请有关专家、组织参加，也可以委托有关专家、组织起草。

第十三条 规范性文件的起草工作应当在规定时间内完成。

第十四条 规范性文件的内容涉及到其他部门的，应征求相关部门的意见。相关部门有不同意见的，起草单位应与之充分协商。协商中的不同意见应在规范性文件送审稿起草说明中说明。

第十五条 规范性文件涉及公民、法人或者其他组织的重大权益的，应当向社会公布，征求管理相对人及社会各界的意见，必要时应当举行听证会。征求意见过程中，应当充分听取人大和政协机关的意见。征求意见或听证情况应在规范性文件送审稿中说明。

第十六条 规范性文件听证会按下列要求进行：

（一）听证会公开举行，起草单位在举行听证会7日前公布听证会的时间、地点和内容；

（二）参加听证会的有关机关、组织和公民有权提问和发表意见；

（三）听证会应当制作笔录，如实记录发言人的主要观点和理由；

（四）起草单位应当认真研究听证会反映的各种意见，对其合理部分应积极采纳；在规范性文件起草说明中，应当说明对听证会意见的处理情况及理由。



第四章 审查



第十七条 规范性文件送审稿由规范性文件制定机关的法制机构审查，审查内容为：

（一）是否符合国家法律、行政法规、地方性法规、国务院部门规章、省政府规章、上级或本级人大及其常委会决议决定及有关政策规定；

（二）所规定事项是否符合有关机关的职责权限；

（三）是否符合本办法第一章第四条、第二章的规定；

（四）各项规范之间是否协调一致；

（五）形式、结构、文字表述等是否科学、准确、规范；

（六）其他需要审查的内容。

第十八条 规范性文件送审稿，应当由起草单位法制机构审查后经其主要行政负责人签署；共同起草的，应当由共同起草的各单位法制机构审查后经其主要行政负责人共同签署。

第十九条 提请市政府制定发布的规范性文件和需要经市政府审查后由部门发布的规范性文件，其送审稿按请示公文程序报送市政府办公室，经市政府分管领导批示后由市政府法制办公室审查。

第二十条 起草单位报送规范性文件送审稿时，应当将起草说明、制定依据和其他有关材料一式三份一并报送审查。
有关材料主要包括征求有关方面的意见材料、听证会笔录、调研报告、用作参照的其他城市或地区的相关规定等。

第二十一条 规范性文件送审稿有下列情形之一的，负责审查的法制机构可以要求补充材料或退回起草单位：

（一）制定规范性文件的基本条件尚不成熟的；

（二）有关单位对规范性文件送审稿的主要内容存在较大争议，起草单位未与其协商或应征求有关公民、组织的意见而没有征求的；

（三）上报送审稿不符合本办法第二十条规定的。

因上述第（一）项原因而需将送审稿退回起草单位的，应向作出批示的领导请示并经其同意。

第二十二条 法制机构应当就规范性文件送审稿涉及的主要问题深入调查研究，听取有关机关、组织和公民的意见，必要时可咨询有关专家。

第二十三条 有关单位对规范性文件的主要内容有不同意见的，负责审查的法制机构应当进行协调。经协调仍不能达成一致的，应当将存在的问题、有关单位的意见和法制机构审查意见报本级人民政府决定。

第二十四条 负责审查的法制机构应认真研究并吸纳各方面意见，对规范性文件送审稿进行修改，形成规范性文件草案和草案说明。说明应当包括制定规范性文件拟解决的主要问题、确立的主要制度、协调有关部门情况、存在的问题及审查意见。

规范性文件草案和说明由负责审查的法制机构主要负责人签署，提出提请制定机关予以审议的建议。



第五章 决定和公布



第二十五条 规范性文件由制定机关的正式会议决定。

市、县（市、区）人民政府规范性文件由政府常务会议或全体会议决定；

部门规范性文件由部门行政负责人会议决定。

第二十六条 审议规范性文件草案时，由起草单位作起草说明，负责审查的法制机构作审查修改说明。

第二十七条 法制机构根据有关会议审议意见对规范性文件草案进行修改，形成草案修改稿，报请本级人民政府首长或部门行政主要负责人签署后予以公布。

市人民政府规范性文件以政府令发布。

涉及公民、法人、其他组织重大权益或起草中有较多不同意见的规范性文件公布前应征询本级人大常委会的意见。

第二十八条 公布规范性文件应当载明该规范性文件的制定机关、序号、规范性文件名称、通过日期、施行日期、政府首长或部门行政主要负责人署名以及公布日期。

联合制定的规范性文件由联合制定的部门行政主要负责人共同署名公布，使用主办部门的文号。

第二十九条 规范性文件应当在当地公开发行的报刊、杂志上公布。在报刊、杂志上公布的规范性文件，制定机关可以不另行发布公文。

第三十条 规范性文件应当自公布之日起30日后施行。如果公布后不立即施行将有碍规范性文件实施的及实际情况需要的，可以自公布之日起施行。



第六章 解释和备案



第三十一条 规范性文件由规范性文件制定机关解释。

规范性文件应用中的具体问题需要解释的，制定机关可以授权有关职能部门解释。

规范性文件的解释由制定机关的法制机构按照规范性文件报审程序提出意见，报请制定机关批准后公布。

规范性文件的解释与规范性文件具有同等效力。

第三十二条 规范性文件应当自公布之日起20日内由制定机关法制机构报送备案。

市、县（市、区）政府规范性文件报上一级人民政府和同级人大常委会备案。

市政府部门规范性文件报市人民政府和市人大常委会备案。

规范性文件备案的具体工作程序和要求按备案机关的有关规定办理。



第七章 清理和处理



第三十三条 规范性文件制定机关应当经常对本机关制定的规范性文件进行清理，发现与法律、法规或其他上位法的规定不一致或相抵触的，应当及时修改或废止。

规范性文件清理工作由规范性文件制定机关法制机构负责。

第三十四条 公民、法人或其他组织认为规范性文件同法律、法规、规章或现行政策相抵触的，可以向规范性文件的制定机关或备案机关提出提请审查的书面建议。

第三十五条 规范性文件的制定机关、接受备案的市人民政府接到提请审查规范性文件的书面建议或认为规范性文件有违法情形的，责成本机关法制机构对规范性文件进行审查，提出处理意见，报本机关正式会议决定。

省人民政府或市人大常委会认为黄石市规范性文件有违法情形要求予以纠正的，按省政府或市人大常委会依法作出的有关规定和本办法办理。

第三十六条 规范性文件有违法情形的，应根据不同情况作出处理决定：

（一）规范性文件与国家法律、法规、规章、本级或上级人大及其常委会的决议、决定或党的政策严重抵触的，由制定机关废止或由其备案的人民政府决定撤销；

（二）规范性文件的个别规定有上述情形的，责成制定机关改正或由其备案的人民政府决定部分撤销。

第三十七条 规范性文件施行后需要修改的，由原起草单位或制定机关法制机构负责修改，修改稿报制定机关正式会议决定，并按规定发布和备案。

第三十八条 规范性文件制定机关对上级机关或备案机关责令改正的规范性文件，应依法及时修改并报告上级机关或备案机关。

第三十九条 规范性文件制定机关可以根据实际需要对本机关制定的规范性文件或上级机关制定的与本机关职能相联系的规范性文件进行汇编。

汇编本机关规范性文件，应在认真清理的基础上进行。



第八章 附 则



第四十条 县（市）、区人民政府的行政管理部门、乡镇人民政府、街道办事处依照法律、法规、规章和上级行政机关的规范性文件制定行政管理措施，参照本办法执行。

第四十一条 本办法由市人民政府法制办公室解释。

第四十二条 本办法自二OO三年七月一日起施行。