中华人民共和国营业税暂行条例
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中华人民共和国营业税暂行条例
国务院
中华人民共和国国务院令
第540号
《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总 理 温家宝
二○○八年十一月十日
中华人民共和国营业税暂行条例
（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）
第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第二条 营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
第六条 纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
第七条 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
第八条 下列项目免征营业税：
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（二）残疾人员个人提供的劳务；
（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第九条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。
第十条 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。
第十一条 营业税扣缴义务人：
（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
第十二条 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
第十三条 营业税由税务机关征收。
第十四条 营业税纳税地点：
（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
第十五条 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。
第十六条 营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条 本条例自2009年1月1日起施行。
附：
营业税税目税率表
税目
税率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%
莆田市人民政府办公室转发关于莆田市市场中介组织信用信息采集和管理办法的通知
福建省莆田市人民政府办公室
莆田市人民政府办公室转发关于莆田市市场中介组织信用信息采集和管理办法的通知
莆政办〔2010〕73号
各县（区）人民政府（管委会），市直有关单位：
市工商局、市监察局、市建设局、市财政局联合制定的《莆田市市场中介组织信用信息采集和管理办法》已经市政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
二〇一〇年五月二十日
莆田市市场中介组织信用信息采集和管理办法
第一章 总则
第一条 为采集和管理我市市场中介组织的信用信息，规范与监督执业行为和市场秩序，促进社会诚信体系建设，根据《福建省人民政府办公厅关于推进中介机构信用管理体系建设工作的通知》和《福建省市场中介组织专项治理实施方案》、《莆田市中介机构管理暂行规定》等有关要求，特制定本办法。
第二条 本办法适用对象为在我市行政区域内登记注册的市场中介组织及其执业从业人员，和在我市从事经营活动的外地市场中介组织及其执业从业人员。
第三条 本办法所称市场中介组织，是指经工商行政管理机关依法登记设立，运用专业知识和技能，按照一定的业务规则或程序为委托人提供有偿服务并承担相应责任的法人和其他组织。包括：
（一）会计、审计等独立审计机构；
（二）资产、土地、房地产、建设项目环境影响、矿产资源、安全等评估机构；
（三）检测、检验、认证、监理、拍卖机构；
（四）法律、档案等服务机构；
（五）信息、信用、技术、工程、市场（商品）调查等咨询机构；
（六）职业、人才、婚姻、教育（家教）等介绍机构；
（七）工商登记、广告、商标、专利、税务、房地产、招投标、因私出入境等代理机构；
（八）保险、证券、期货、担保等金融市场中介组织；
（九）各类经纪机构；
（十）法律、法规、规章规定的其他中介组织。
第四条 本办法所指中介信用信息包含基本信息，良好信息，不良信息及其它信息。
第二章 信息采集
第五条 信息采集内容包括市场中介组织及其执业人员在执业过程中的信用信息，具体为：
（一）中介组织的信用信息
1.基本信息包括：
（1）取得的行政许可的基本情况；
（2）资质资格的基本情况；
（3）行政机关依法进行专项或者周期性检查检验（含年检）的结果；
（4）行政机关依法登记的中介机构其他基本信息。
2.良好信息包括：
（1）受到市级以上行政机关、行业组织表彰或奖励的记录；
（2）商标被认定为驰名商标、著名商标和知名商标；
（3）通过国际质量标准认证或国家、省级行政机关、行业组织质量标准认证；
（4）获得税务部门纳税信用等级B级以上的记录；
（5）法律、法规、规章规定可以记入的其他良好信息；
（6）行业行政主管部门认为应当记入的良好信息。
3.不良信息包括：
（1）未通过行政机关依法进行的专项或者定期检查检验的记录；
（2）因违反相关法律、法规受到行政处罚的记录；
（3）拖欠税款的记录；
（4）有关刑事赔偿记录；
（5）拒不执行司法机关生效的判决的记录；
（6）被追究刑事责任的法定代表人的记录；
（7）法律、法规、规章规定可以记入的其他不良信息；
（8）行业行政主管部门认为应当记入的不良信息。
4.其他信息：与信用评价相关的信息。例如法定代表人履历、12315投诉记录、招投标记录、经营业绩等，这部分信息可由企业申报、媒体报道等多方搜集，政府部门审核发布。
（二）具备资质的执业人员的信用信息
1.基本信息：包括姓名、身份证号码、住址、就业状况、学历、职称、从业资格、经纪人备案号码、联系方式等。
2.良好信息：包括各种受表彰的记录、法律、法规、规章规定可以记入的良好信息、行业行政主管部门认为应当记入的良好信息。
3.不良信息：欠缴依法应缴税的记录及所受刑事处罚、行政处罚、行政处分的记录、法律、法规、规章规定可以记入的不良信息、行业行政主管部门认为应当记入的不良信息。
第三章 信息发布
第六条 信息发布通过互联网向社会公开市场中介组织信用信息，社会公众可以登录莆田市中介组织信用网站查询公开发布的市场中介组织的信用信息。
第七条 信用信息的发布应当遵循依法、客观、公正的原则，应当维护国家、社会的利益和中介组织的合法利益，涉及个人隐私、商业秘密和国家机密及其它不宜发布的信息不得公开发布。
第八条 公开发布信用信息包括以下内容：
（一）市场中介组织的信用信息：
1.基本信息（注册登记的基本情况、组织机构代码、行政许可的基本情况、资质资格的基本情况、税务登记的基本情况、年检的基本情况）、资信情况（资质认证、资格认定）。
2.良好信息：
（1）受到市级以上行政机关、行业组织表彰或奖励的记录；
（2）商标被认定为驰名商标、著名商标和知名商标；
（3）通过国际质量标准认证或国家、省级行政机关、行业组织质量标准认证；
（4）获得税务部门纳税信用等级B级以上的记录；
（5）法律、法规、规章规定可以记入的其他良好信息；
（6）行业行政主管部门认为应当记入的良好信息。
3.不良信息：
（1）因违法行为被行政机关撤销或者吊销许可证、营业执照的记录；
（2）受到较大数额罚款、停产停业等行政处罚或2年内因同一类违法行为受到2次以上行政处罚的记录；
（3）依法被认定骗税或偷逃税费的情况；
（4）有关刑事赔偿记录；
（5）拒不执行司法机关生效的判决的记录；
（6）被追究刑事责任的法定代表人的记录；
（7）行业行政主管部门认为应当公开发布的不良信息，如提供虚假信息，出具虚假证明文件，采取隐瞒、欺诈、贿赂等非法手段损害委托人或他人利益的，以回扣等不正当竞争手段承揽业务、虚假宣传等行为；
（8）法律、法规未禁止公开发布的其他信用信息。
（二）具备资质的从业人员的信用信息：
1.基本信息（身份证号码、住址除外）。
2.良好信息：各种受表彰的记录、法律、法规、规章规定可以记入的良好信息、行业行政主管部门认为应当记入的良好信息。
3.不良信息：较大的行政处罚及刑事处罚记录、行业行政主管部门认为应当公开发布的不良信息。
4.法律、法规未禁止公开发布的其他信用信息。
第九条 市场中介组织及其执业从业人员的不良信用信息公开发布的时效由提供部门按不良信息的类别、性质、情节轻重审定。
第十条 信用信息提供部门应当建立健全信用信息录入、信息发布保密审查制度，明确审查的程序和责任，严格审核公开发布的内容的真实性和合法性，在提供信息时注明发布要求，并承担相应的法律责任。
第十一条 信用信息提供部门应当将公开发布的内容报送市中介办备案后，方可发布。
第十二条 各部门采集的中介机构或社会组织信用信息，必须在法律文书生效之日起（或违法违规行为查实之日起）十个工作日内及时准确地录入莆田市中介组织信用网。已上报并公开发布的信用信息变更或失效的，原提供单位必须在信息变更或失效之日起十个工作日内录入修改、删除意见。
第四章 管理与监督
第十三条 信用信息的采集和管理实行市政府统一领导，行业行政主管部门、司法部门各负其责，行业协会协助的责任原则。
（一）市政府建立莆田市中介组织信用网站，并负责发布信用信息。市政府批准成立的“莆田市中介机构清理整顿规范工作领导小组办公室”（以下简称市中介办），挂靠在莆田市工商局，具体负责莆田市中介组织信用网的组织、建设、日常管理和维护工作。
（二）行业行政主管部门按照“谁采集、谁录入，谁发布、谁负责”的原则录入发布监管范围内的市场中介组织及其从业人员的基本信息和信用信息。
（1）市工商局负责采集和录入在本市行政区域内登记的市场中介组织基本信息和商标代理机构、企业登记代理机构及其执业从业人员信用信息；
（2）市财政局负责采集和录入会计师事务所、政府采购代理机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（3）市建设局负责采集和录入建设工程监理机构、工程造价咨询机构、房屋拆迁机构、物业、建设工程招投标代理机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（4）市发展改革委责采集和录入招投标和投资项目咨询评审机构及其执业从业人员的部分基本信息和信用信息；
（5）市民政局责采集和录入营利性社区、婚姻介绍等中介机构及其执业从业人员的基本信息和信用信息；
（6）市司法局负责采集和录入司法鉴定机构等中介机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（7）市国土资源局负责经营性测绘组织、国土资源评估机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（8）市劳动和社会保障局负责采集和录入职业介绍服务机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（9）市物价局负责采集和录入房地产价格评估机构和价格认证中介机构部分基本信息和信用信息；
（10）市公安局负责采集和录入出入境、网络、保安服务中介服务机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（11）市科技局负责采集和录入专利代理机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（12）市经贸委负责采集和录入拍卖行、担保机构及其从业人员部分基本信息和信用信息；
（13）市国税局、市地税局负责采集和录入税务代理机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（14）市安监局负责采集和录入安全评价（评估）机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（15）市环保局负责采集和录入环境评价（评估）机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（16）市人事局负责采集和录入人才中介机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（17）市质量技术监督局负责采集和录入检测检验机构和认证咨询机构及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
（18）市交通局负责采集和录入交通、外船、外运和海事中介机构及其执业从业人员的部分基本信息和信用信息；
（19）市外经局负责采集和录入对外服务中介机构及其执业从业人员的部分基本信息和信用信息；
（20）市文化广电新闻局负责采集和录入文化中介机构及其执业从业人员的部分基本信息和信用信息；
（21）市旅游局负责采集和录入旅游中介机构及其执业从业人员的部分基本信息和信用信息；
（22）莆田海关负责采集和录入报关行及其执业从业人员部分基本信息和信用信息；
其他行业行政主管部门负责提供监管范围内中介机构与部分社会组织及其执业从业人员的部分基本信息、信用信息。
（四）公安、检察院、法院负责采集和提供犯罪案件中有关中介机构的信用信息。
（五）行业协会协助采集和提供市场中介组织的基本信息和信用信息。
（六）市监察局负责对各相关部门执行本办法情况的监督检查。
各信用信息提供部门应当按要求及时向莆田市中介机构信用网录入所采集的相关信息，并确保所提供的信用信息客观、真实、准确。也可以在该网站发布有关市场中介组织的管理信息。
第十四条 各部门应当及时对所提供的中介机构或社会组织信用信息进行更新和维护，对信息数据实行动态管理。具备条件的部门应当实时更新和维护信息数据，条件尚不具备的，应当至少于每季度末追加和更新一次；属于特殊情况急需记录或者更新的，不受上述时间限制，可以即时提交。
第十五条 市场中介组织的信用信息应长期保存。
第十六条 市中介办和各行业行政主管部门应当建立举报制度，任何单位和个人可以向市中介办或行业行政主管部门举报不诚信行为，经查实后应当记入该中介组织的不良信息。
任何单位及个人认为莆田市中介组织信用网站所公开发布的信息有关内容存在虚假的，可向市中介办提出异议。市中介办应及时协调处理。任何单位或个人不得恶意举报，情节严重者，依法移送有关部门追究当事人的法律责任。
第十七条 市监察局负责对各相关部门执行本办法情况的监督检查，对信息报送和管理责任不明确或推诿扯皮，对信息报送不及时、不真实和不完整造成不良后果，对信息管理不负责造成失密、泄密，以及利用信息采集和管理的便利谋取不正当利益等行为，依照《莆田市中介组织行政责任追究办法（试行）》严肃处理，对涉及违法犯罪的，移送司法机关处理。
第十八条 各行业行政主管部门应当参照本办法制定各自监管范围内中介组织信用信息采集和管理的有关制度，并向市中介办报备。
第十九条 本办法自印发之日起执行。
耕地占用税契税减免管理办法
国家税务总局
国家税务总局关于印发《耕地占用税契税减免管理办法》的通知
国税发[2004]99号
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
国务院公布的第三批取消和调整的行政审批项目，耕地占用税法定减免的审批属于其中的取消项目之一。为了落实国务院关于改革行政审批制度的精神，规范耕地占用税、契税的减免管理，总局制定了《耕地占用税契税减免管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。
财政部《关于耕地占用税减免的暂行规定》（（90）财农税字第56号）同时废止。
附：《耕地占用税契税减免管理办法》
国家税务总局
二○○四年八月三日
附：
耕地占用税 契税减免管理办法
第一条 为了严格执行耕地占用税、契税减免政策，简化减免管理程序，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例》，制定本办法。
第二条 凡依法应予减免的耕地占用税、契税的管理，适用本办法。
第三条 耕地占用税、契税的减免，实行申报管理制度。
申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的征收机关提出减免申报。
由国务院或国土资源部批准占用耕地的，由省级征收机关办理减免手续。
契税纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向征收机关提出减免申报。计税金额在10000万元（含10000万元）以上的，由省级征收机关办理减免手续。
第四条 征收机关应指定专人受理、审核减免申报事项。
第五条 受理人应要求申报人如实填写减免申报表并提供相关资料，告知申报人若申报不实或虚假申报而应负的法律责任。
受理人一般应在受理当日内将减免申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不够全面的，受理人应一次性告知申报人应补正的资料。
第六条 审核人应对申报人提供的资料进行审核。
对于符合减免规定的，审核人应于审核的当日办理减免手续。
对于显然不符合减免规定的，审核人应向申报人说明原因，并核定应纳税额，转入税款征收程序。
情况较为复杂需向上级征收机关请示的，审核人应向申报人说明情况，并在规定时限内办理手续。
第七条 耕地占用税、契税的减免管理，实行逐级备案制度。
占用耕地1000亩（含1000亩）以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。
契税的计税金额在10000万元（含10000万元）以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。
第八条 耕地占用税减免，应向国家税务总局备案用地批准文件和减免申报表。
契税减免，应向国家税务总局备案减免申报表。
第九条 占用耕地1000亩以下的耕地占用税的减免和计税金额在10000万元以下的契税减免，其备案办法由省级征收机关制定。
第十条 省级征收机关应根据备案情况定期组织检查。
第十一条 办理减免的征收机关应将办理情况，定期逐级通报基层征收机关。
基层征收机关应对减免情况进行核实，并将核实结果逐级上报至办理减免的征收机关。
第十二条 耕地占用税、契税减免申报应由征收机关受理，其他任何机关、单位和个人都无权受理。
地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税规定无效，征收机关不得执行，并向上级征收机关报告。
第十三条 征收机关或征管人员,违反规定擅自受理、审核减免申报的，依照有关规定处理。
第十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市征收机关可以根据本规定制定具体的减免申报管理办法，并向社会公示。
第十五条 本规定自2004年10月1日起施行。
